項目

一般營業人

零稅率

稅

項

計

算

營業人

銷售額x 5%=銷項稅額

銷售額 x 0%

非營業人

銷售額＝當期開立統一發票總額／1.05
銷項稅額＝銷售額 x 5%

稅額計算

銷項稅額－(可扣抵進項稅額＋留抵稅額)
 ＞０→應納稅額　＜０→留抵稅額

申報

期限

以每二個月為一期分別於每年1、3、5、7、9、11月之15日前申報(無論有無銷售額，均應向主管稽徵機關申報)

得申請以每月為一期申報

申

報

文

件

檢

送

文

件

1、統一發票購買證。

2、原購買之統一發票(空白發票須撕角)。

3、統一發票明細表。

4、銷售額與稅額申報書。

5、營業稅繳款書。

6、可扣抵之進項憑證。

同左

外

銷

證

明

文

件

無

1、零稅率銷售額清單。

2、貨物外銷：統一發票收執聯。

3、勞務外銷：結匯證實書、水單。

4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等：統一發票扣抵聯。

5、國際運輸：國外客貨收入清單或銷售契約影本。

6、修繕國際運輸用之船舶等：出口 報單或修繕契約影本等。

裝

訂

1、按憑證類別及固定資產、進貨費用等分月分別

      裝冊編號。
2、每冊裝訂100張，編號自00~99。

同左